账号 密码
网站首页 ┊ 网站导航 ┊ 再生服务 ┊ 国际系统 ┊ 手机版
再生塑料网
再生塑料业第一商务平台
供应需求合作企业价格资料
热线电话 400-809-2099
供应 采购 现货 合作 公司库 环保审批 进口统计 培训 人才 百科 再生宝
PETPPPA PVC HDPE PMMA
价格 指数 快递 原料 知识库 网上学院 商务资料 资讯 论坛 博客 知道 ABSPC PSPOM LDPE 机械
 
您当前位置:首页 > 资料库 > 外贸进口 >> 紧急求购请拨打热线:400-809-2099   vip@zssl.net
 
基本资料:行业资料 塑机样本 原料参数 企业资料 贸易进口
生产企业“免、抵、退”税计算方法剖析(三)

  发布日期:2006/1/14   923人次浏览    【 双击鼠标滚屏 】
 
 例2:某企业生产销售A产品,产品全部出口,原材料全部由国内采购。某年1季度出口销售额100万元人民币,进项税额5万元,无上期留抵税额。A产品的征税税率为17%,退税税率为15%,则按“免抵退”税方法计算如下




一、按上述分析方法计算




“本季应征税款”=[矩形CAA1C1,区域:Ⅱ、Ⅲ]
=OA×OR1-OC×OR1
=出口销售额×征税税率-进项税额
=1,000,000×17%-50,000
=120,00




“出口产品准予退还税款”=[矩形OAA2R2,区域:Ⅰ、Ⅱ]
=OA×OR2
=出口销售额×退税税率
=1,000,000×15%
=150,00




①“免”=[矩形CAA2C2,区域:Ⅱ]
=(OA-OC)×OR2
=(出口销售额-原材料价格)×退税税率
=(1,000,000-50,000÷17%)×15%
=105,882.3




② 由于“本季应征税款”小于“出口产品准予退还税款”,所




“抵”=[矩形C2A2A1C1,区域:Ⅲ]
=(OA-OC)×(OR1-OR2)
=(出口销售额-原材料价格)×(征税税率-退税税率)
=(1,000,000-50,000÷17%)×(17%-15%)
=14,117.6




③“退”=[矩形OCC2R2-C2A2A1C1,区域:Ⅰ-Ⅲ]
=OC×OR2-(OA-OC)×(OR1-OR2)
=原材料价格×退税率-(出口销售额-原材料价格)×(征税率-退税率)
=50,000÷17%×15%-(1,000,000-50,000÷17%)×(17%-15%)
=30,00




④“免抵”=“免”+“抵”=105,882.35+14,117.65=120,00




另外,由于“本季应征税款”小于“出口产品准予退还税款”,所




“免抵”=“本季应征税款”=120,00




二、按税法规定方法计算




“不予抵扣税额”=出口销售额×(征税税率-退税税率)
=1,000,000×(17%-15%)
=20,00




“当期应纳税额”=内销销项税额-(进项税额-不予抵扣税额)-上期留抵税额
=0-(50,000-20,000)-0
=-30,0




由于“当期应纳税额”的绝对值(3万)<出口销售额×退税税率(15万),所以




“当期应退税额”=“当期应纳税额”的绝对值
=30,00




“当期免抵税额”=出口销售额×退税税率-当期应退税额
=1,000,000×15%-30,000
=120,00




可见,在没有内销,只有一般贸易出口的情况下,通过上述两种方法计算出的“当期应退税额”和“免抵税额”是一致的




下面,我们再来看看在有内销的情况下,“免抵退”的含义又有什么变化。






如图3所示,设OA代表出口销售额,OB代表内销销售额,DC代表进项税额计税价格(简称原材料价格),OR1代表征税税率,OR2代表退税税率,假设进项税额是按照出口销售额与内销销售额的比例进行分配的,则OAA1R1[区域:Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ]代表出口销售额乘以征税税率,即当期出口货物销项税额;OBB1R1[区域:Ⅴ、Ⅵ]代表内销销售额乘以征税税率,即当期内销销项税额;DCC1D1[区域:Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ]代表原材料价格乘以征税税率,即当期进项税额,其中OCC1R1[区域:Ⅰ、Ⅳ]代表出口货物应分担的进项税额,ODD1R1[区域:Ⅴ]代表内销货物分担的进项税额;CAA1C1+DBB1D1[区域:Ⅱ、Ⅲ、Ⅵ]代表当期应征税款(销项-进项),其中CAA1C1[区域:Ⅱ、Ⅲ]代表出口货物的应征税款,DBB1D1[区域:Ⅵ]代表内销货物的应征税款;OAA2R2[区域:Ⅰ、Ⅱ]代表出口销售额乘以退税税率,即当期出口货物准予退还部分的增值税税额




此时,我们可以看出,“免抵退”中“免”的含义不变,和上面分析的一样,还是CAA2C2[区域:Ⅱ];而“抵”则有所变动,由于有内销业务的发生,使本期的“应征税款”多出一部分“DBB1D1[区域:Ⅵ]”,所以,此时的“抵”应该包括两个部分——“C2A2A1C1[区域:Ⅲ]”和“DBB1D1[区域:Ⅵ]”,当然,它是以“当期应征税款”(CAA1C1+DBB1D1[区域:Ⅱ、Ⅲ、Ⅵ])小于“出口产品准予退还税款”(OAA2R2[区域:Ⅰ、Ⅱ])为前提才能成立的。“退”的含义不变,还是剔除掉“免”之后的出口产品准予退还税款OCC2R2[区域:Ⅰ]减去“抵”之后的余额部分,但是此时的“退”还有一个限制条件:就是出口销售额不能小于内销销售额 

 相 关 信 息 
生产企业“免、抵、退”税计算方法剖析(一) 2006-1- 14
生产企业“免、抵、退”税计算方法剖析(一) 2006-1- 14
国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知 2006-1- 14
国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知 2006-1- 14
财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知 2006-1- 14
财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知 2006-1- 14
生产企业“免、抵、退”税计算方法剖析(二) 2006-1- 14
生产企业“免、抵、退”税计算方法剖析(二) 2006-1- 14
注:本信息仅供参考,    风险自负!
金牌通全站广告位
品牌通全站广告位
江西亚美达供应rPP、rPE
江西亚美达重点以rPP、rPE、rABS再生颗粒】等产品为核心,为管道、家居、新能源电动汽车

  再生服务 | 广告服务 | 关于我们 | 联系我们 | 网站地图 | 网站动态| 友情链接
客服专线:400-809-2099(转11)    E-mail:1984942759@qq.com
业务咨询QQ:1984942759   www.zssl.net @ 2013-2020 耗费4,835.083毫秒